Rolnicy – zmiany w systemie ryczałtowym!
19 lipca 2019 r. Sejm uchwalił nowelizację ustawy o VAT. Jednym z elementów nowelizacji jest modyfikacja systemu ryczałtowego dla rolników. Zmiany będą obowiązywały od 1 listopada 2019 r.
System ryczałtowy – co to jest?
Ideą wprowadzenia systemu ryczałtowego było zrekompensowanie rolnikom podatku VAT od nabywanych przez nich środków do produkcji rolnej.
Zgodnie z art. 43 ust.1 pkt 3 ustawy o VAT sprzedaż produktów rolnych oraz dostawa usług rolniczych jest zwolniona od podatku. Nie ma zatem możliwości odliczenia podatku VAT od dokonywanych zakupów. A przecież rolnik, kupując środki do produkcji rolnej, do ceny netto ma również doliczony podatek VAT, który musi zapłacić. Aby nieco odciążyć rolników oraz zmniejszyć i tak wysokie koszty produkcji, wprowadzono system ryczałtowy. To nic innego jak przysługujące rolnikowi prawo do zryczałtowanego zwrotu podatku w wysokości 7%.
Jak to się odbywa?
Podatek VAT płaci rolnikowi nabywca, który jednocześnie wystawia fakturę VAT RR. Dolicza do niej 7% zryczałtowany podatek. Rolnik otrzymuje więc zapłatę za sprzedane produkty bądź usługi rolne wraz z należnym 7% podatkiem.
W związku z takim zakupem nabywcy przysługuje prawo odliczenia zapłaconego rolnikowi podatku VAT. Muszą być jednak spełnione ustawowe warunki, tj:
- nabycie produktów rolnych jest związane ze sprzedażą opodatkowaną,
- zapłata należności nastąpiła na rachunek bankowy rolnika ryczałtowego, nie później niż 14 dnia licząc od dnia zakupu (chyba, że rolnik zawarł umowę określającą dłuższy termin płatności),
- w dokumencie stwierdzającym dokonanie zapłaty należności zostaną podane numer i data wystawienia faktury potwierdzającej nabycie produktów albo na fakturze podano dane identyfikacyjne dowodu zapłaty.
Czy rolnik ryczałtowy ma obowiązki z tytułu VAT?
Rolnik ryczałtowy jest zwolniony ze wszystkich obowiązków ewidencyjnych w zakresie:
- rejestracji do celów podatku VAT,
- wystawiania faktur VAT,
- prowadzenia ewidencji zakupu i sprzedaży,
- składania deklaracji VAT oraz plików JPK.
Jakie produkty i usługi objęte są systemem ryczałtowym?
System ryczałtowy obejmuje produkty rolne i usługi rolnicze.
Zgodnie z obowiązującą definicją przez produkty rolne rozumiemy towary wymienione w załączniku nr 2 do ustawy oraz towary wytworzone z nich przez rolnika ryczałtowego z produktów pochodzących z jego własnej działalności rolniczej przy użyciu środków zwykle używanych w gospodarstwie rolnym, leśnym i rybackim.
Usługi rolnicze natomiast to usługi wymienione w załączniku nr 2 do ustawy o VAT. Trzeba w tym miejscu wskazać, że załącznik nr 2 stanowi katalog zamknięty produktów i usług, które mogą być objęte systemem zryczałtowanego podatku.
Niewątpliwie rozwój techniki oraz technologii powoduje, że polscy rolnicy mają możliwość produkowania coraz szerszej gamy produktów rolnych. Stąd, w ocenie resortu, wynika potrzeba zmian.
Co się zmieni?
Zgodnie z nowym brzmieniem art. 2 pkt 20 systemem ryczałtowym zostaną objęte wszystkie towary pochodzące z własnej działalności rolniczej rolnika ryczałtowego oraz produkty roślinne i zwierzęce przetworzone w sposób inny niż przemysłowy, z wyjątkiem przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych uzyskanych w ramach prowadzonych działów specjalnych produkcji rolnej oraz produktów opodatkowanych podatkiem akcyzowym. Załącznik nr 2 do ustawy o VAT będzie uchylony. Wszystkie usługi w nim wymienione zostaną przeniesione do definicji usług rolniczych, zawartych w art. 2 pkt 21 ustawy o VAT.
W ramach rozszerzonego katalogu produktów rolnych możliwa będzie produkcja min:
- ryb morskich,
- orzeszków ziemnych,
- kiwi,
- owoców tropikalnych i podzwrotnikowych,
- roślin wykorzystywanych perfumeryjnym i farmacji lub do celów owadobójczych, grzybobójczych i innych podobnych ( np. bazylia mięta, lipa, oregano itp.).
Pamiętajmy jednak, że musi być spełniony dotychczasowy warunek: produkty muszą pochodzić z własnej działalności rolnika ryczałtowego.